某税务局关于税收执法全过程记录的调研报告

　　就税务工作而言，行政执法公示制度、执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度为依法治税提供了制度保障。近年来，随着纳税人运用行政复议、诉讼等手段维权意识越来越强，税务行政执法面临的要求也越来越高，如何利用税务执法全过程记录破解执法难题，成为当前一个重要课题。

　　一、税收执法全过程记录中存在的问题

　　（一）重“音像”轻“文字”。有的税务人员认为全过程记录就是音像记录，对文字记录的内容不重视。在税务执法全过程记录中认为音像记录为主要形式，对税收法律、行政法规、规章中规定应当进行文字记录的执法事项，文字记录内容简单甚至没有文字记录。例如，采取照相或录像方式对执法亮证、告知权利义务等程序进行音像记录时，在相关执法文书中没有对执法人员姓名、执法证件编号及出示情况进行文字记录，也没有当事人或有关在场人员签字或盖章确认。这种做法不仅违反了相关规定，而且在后续可能出现的争议解决过程中，缺乏有效的书面证据支持，影响了执法的严肃性和权威性。因此，加强税务人员对文字记录重要性的认识，提高其文字记录的质量，是提升税务执法全过程记录水平的关键所在。

　　（二）将执法音像记录等同于执法记录仪记录。有的税务人员把使用执法记录仪记录作为音像记录的主要手段，在执法工作中不注重完善执法记录方式，没有充分运用除执法记录仪以外的照相机、录音机、摄像机、视频监控等记录设备，以音频、视频、图片等各种现代技术手段进行音像记录。由于记录表现形式单一，无法保证执法音像记录及时收集证据、固定证据和规范执法活动，没有达到还原执法现场情形的目的。执法记录仪虽然便捷高效，但其适用范围有限，特别是在复杂多变的执法环境中，仅依赖执法记录仪难以全面覆盖所有需要记录的细节。因此，税务机关应鼓励和支持税务人员根据实际情况选择最合适的记录方式，确保执法记录的真实性和完整性。

　　（三）音像记录范围片面扩大化。有的税务人员认为音像记录就是全程音像记录，从到达执法现场开始直到离开执法现场，使用执法记录仪将执法全程不间断摄录，未按照执法事项音像记录的要求和根据执法事项的特点进行音像记录，对文字记录能够全面有效记录执法行为的也进行了音像记录，在记录执法过程中对与税收执法活动无关的环节、场景、行为和事项全程不间断地进行摄录，这种未按规定擅自扩大音像记录范围的行为，还造成了记录和存储设备资源的浪费，增加了后期资料整理的工作量。同时，过度的音像记录也可能侵犯到被执法对象的隐私权，引发不必要的法律纠纷和社会舆论关注。因此，明确音像记录的合理范围，严格遵循执法事项特点进行有针对性的记录，是税务执法全过程记录中必须坚持的原则之一。

　　二、完善税收执法全过程记录的对策建议

　　针对上述存在的问题，结合当前税务执法工作的实际需求，提出以下几点对策建议：

　　（一）强化税务人员培训，提升执法记录意识。税务机关应定期组织税务人员参加业务培训，特别是针对税收执法全过程记录的相关法律法规和操作规程进行深入学习，确保每位税务人员都能准确理解并熟练掌握各项记录要求。通过案例分析、模拟演练等形式，增强税务人员的实际操作能力和应对突发情况的能力。同时，加强对税务人员的职业道德教育，使其充分认识到执法记录对于维护税务执法公正性、透明度的重要性，自觉做到依法依规开展执法记录工作。

　　（二）优化记录方式，丰富记录手段。税务机关应积极探索并推广多种记录方式相结合的模式，除了继续发挥执法记录仪的作用外，还应充分利用现代信息技术，如云计算、大数据等，构建统一的税务执法信息平台，实现各类记录数据的集中管理和共享利用。此外，可根据不同执法场景的具体需要，灵活采用文字、图表、影像等多种形式进行记录，确保执法记录既全面又详实，为可能发生的行政复议、诉讼等提供有力支撑。

　　（三）明确音像记录标准，规范记录范围。税务机关应制定详细的音像记录操作指南，明确哪些执法环节必须进行音像记录，哪些可以仅做文字记录，以及音像记录的具体要求等。同时，建立音像记录审核机制，由专门机构或人员负责对收集到的音像资料进行审查，剔除无关内容，保留关键信息，确保音像记录的有效性和合法性。在此基础上，进一步完善音像资料的保存管理制度，确保资料的安全、完整，并便于查询调用。

　　（四）建立健全监督考核体系，促进执法记录规范化。税务机关应将税收执法全过程记录纳入绩效考核体系，设立专项指标，对各级税务部门及其工作人员的执法记录情况进行定期检查评估。对于执行不力、记录质量差等问题，要及时指出并督促整改；对于表现突出的单位和个人，则给予表彰奖励，激发全体税务人员做好执法记录的积极性。同时，鼓励社会各界参与监督，通过设立举报热线、网络平台等方式，广泛听取纳税人和社会公众的意见建议，形成内外结合的监督合力，推动税务执法全过程记录工作不断迈上新台阶。

　　总之，税收执法全过程记录是深化税务领域改革、推进法治政府建设的重要举措。面对新时代的新挑战，税务机关和广大税务工作者要坚持以人民为中心的发展思想，认真学习了习近平新时代中国特色社会主义思想，不断提高政治站位，强化责任担当，切实把税收执法全过程记录各项工作落到实处，努力为纳税人提供更加公平、透明、高效的税务服务，为经济社会持续健康发展作出新的更大贡献。

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