有关税收理论问题的论点简介

　　一、几个重大税收政策问题：

　　（一）促进经济增长方式由粗放型向集约型转变的税收政策。实现经济增长方式由粗放型向集约型的根本转变，必须既要优化产业结构，促进产业升级，也要优化区域经济结构，促进经济协调发展。对现有不够合理的经济结构进行大规模的调整涉及到一系列的税收政策问题，例如，与转让土地使用权和房屋以及其他商品、原材料等货物有关的土地增值税、营业税、印花税，增值税的进项税额与销项税额的问题，同破产企业与被兼并企业有关的欠税问题和亏损结转的问题，兼并方或受让方按照国家引导的方向调整生产经营结构应给予的企业所得税鼓励问题，以及联营企业和大型企业集团的所得税重复征税问题等。与此同时，还应注意以下问题：1、破产清算是加速经济结构调整的一项重要举措，税收在原则上应该给予支持，但在实践中还必须注意防止“假破产，真逃债”，即一方面把债务包袱卸给国家，另一方面破产企业的原班人马和机器设备，却依旧交由别的企业整体接收的非法行为。2、我国现行分税制体制中，对国有企业所得税，仍然按照企业隶属关系，将其收入分别划归中央和地方；对铁路、银行、保险部门的各种收入，也仍然沿用旧办法，全部按部门汇总缴纳给中央。这些办法，助长了在长期条块分割管理下所形成的“别人”的资产可以流入，“自己”的资产不得流出的错误思想，阻碍了存量资产在更大范围内进行跨地区、跨部门的重组。3、税收只有积极促进国民经济的增长，特别是大力促进集约型的经济增长，才有不断增长的税源。经济增长方式从粗放型向集约型转变，正是在于后者会比前者带来更大的经济效益。

　　（二）对投资和再投资的税收鼓励政策。结合我国在投资结构和投资税收优惠规定方面存在的问题，专家们提出的政策性建议主要有以下各点：1、从我国投资状况看，存在着宏观规模过大，微观结构失调，不符合产业政策的现象。这不仅导致资源浪费，而且影响了投资效益。因此，有必要通过税收手段，对符合国家产业政策的投资项目给予更多的税收优惠，以引导资本流向高新技术产业、环保产业、现代服务业等领域，推动产业结构优化升级。同时，对于那些高耗能、高污染、产能过剩的行业，则应适当提高其税收负担，限制其发展，促使这些行业加快技术改造和转型升级，减少对环境的影响，实现可持续发展。

　　2、目前，我国的税收优惠政策多集中于外资企业和特定区域，而对国内企业和非特定区域的支持力度相对不足。这种不平衡的税收政策，不利于公平竞争环境的形成，也不利于调动国内企业的投资积极性。为此，建议进一步完善税收优惠政策体系，扩大对国内企业的税收优惠范围，特别是在技术创新、节能减排等方面，给予更多实质性的税收减免和支持，激发国内企业的创新活力和发展动力，提升其国际竞争力。同时，应加强对税收优惠政策执行情况的监督和评估，确保政策目标的有效实现，避免税收优惠成为某些企业逃避税收的工具。

　　3、针对中小企业融资难、成本高的问题，可考虑通过税收政策给予一定的扶持。比如，对中小企业的研发费用实行加计扣除，降低其实际税负，鼓励其增加研发投入，提高自主创新能力；对符合条件的小型微利企业，继续实施减半征收企业所得税的政策，减轻其财务压力，增强其生存和发展能力；对创业投资企业和天使投资人，提供税收抵免或减免，激励社会资本加大对初创企业的支持力度，促进科技成果转化和新兴产业的发展。

　　4、为促进区域经济协调发展，应在税收政策上有所倾斜，支持中西部地区和东北老工业基地的建设与发展。具体措施包括但不限于：对设在上述地区的国家重点扶持的高新技术企业和节能环保企业，实行更低的企业所得税率；对在这些地区从事基础设施建设和公共服务领域的企业，给予一定的税收减免或补贴；对当地居民购买自住型普通住房，适当降低契税税率，减轻购房负担，刺激房地产市场健康发展。通过这些政策的实施，可以有效缩小地区间的发展差距，实现全国范围内经济的均衡发展。

　　5、随着全球化的深入发展，国际间的税收竞争日益激烈。为了吸引更多的外国直接投资，同时保护本国企业的合法权益，需要进一步优化外商投资企业的税收环境。一方面，应简化外资企业的纳税程序，提高税务服务质量和效率，营造良好的营商环境；另一方面，要积极参与国际税收规则的制定，加强与其他国家的税收合作与交流，防范跨国避税行为，维护国家税收权益。此外，还应关注数字经济带来的税收挑战，探索适应新业态新模式发展的税收管理制度，确保税收公平公正，促进数字经济健康发展。

　　总之，在新时代中国特色社会主义思想指导下，我们应当充分认识到税收政策在促进经济增长方式转变中的重要作用，坚持问题导向，不断创新和完善相关政策措施，为实现高质量发展提供有力支撑。同时，也要注重税收政策的连续性和稳定性，保持宏观经济政策的协调一致，为各类市场主体创造更加稳定、透明、可预期的政策环境，激发市场活力和社会创造力，推动经济社会持续健康发展。

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