某市税务局《说理式执法在提升税务稽查执法水平中的实践与思考》课题调研实施方案

　　一、选题背景和研究意义

　　（一）选题背景

　　为深入贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》，不断优化税务执法方式，保障纳税人合法权益，推动严格规范公正文明执法，着力提升税务执法精确度和税收法治化水平，根据《XX省关于进一步深化税收征管改革的实施方案》《国家税务总局XX省税务局精确执法专项试点工作方案》，省税务局印发了《国家税务总局XX省税务局关于深入开展说理式执法工作的通知》（XX税函〔202x〕XX号）和《国家税务总局XX省税务局全面依法行政工作领导小组办公室关于印发说理式执法范本示例的通知》（XX税依法行政办发〔202x〕XX号），XX市税务局也印发了《关于在全市税务系统深入开展说理式执法工作的通知》，XX市税务局稽查局印发《关于在全市税务稽查系列深入开展说理式执法工作的通知》，决定自202x年XX月XX日开始，分三个阶段实施此次说理式执法工作，其中自202x年XX月XX日起，在全市税务稽查系统全面推广说理式执法工作，促进执法人员将说理的法治理念融入到执法全过程。

　　（二）课题简述及可行性分析

　　20xx年通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，站在推进国家治理体系和治理能力现代化的战略高度，对坚持严格规范公正文明执法提出了具体要求。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，税务稽查作为税收管理的最后一道防线，是税收法律法规有效执行、维护税收秩序的重要保障。说理式执法以《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》为指导，深入贯彻落实习近平总书记关于税收工作的重要批示指示精神和党中央、国务院关于进一步深化税收征管改革的决策部署，以“法治是最好的营商环境”为引领，以预防和化解涉税行政争议为着力点，以提升纳税人满意度和税法遵从度为核心价值追求，将“说理”贯穿于税收执法的各个环节，确保执法行为既有力度又有温度。

　　二、说理式执法的理论基础与实践探索

　　（一）理论基础

　　说理式执法的理论基础主要来源于现代法治理念和行政法学理论。现代法治理念强调法律的权威性和普遍适用性，要求行政执法行为必须合法、合理、公正。行政法学理论则从程序正义的角度出发，认为行政机关在作出具体行政行为时，应当充分听取当事人的意见，保障其陈述和申辩的权利，从而确保行政行为的正当性和合理性。说理式执法正是在这一理论基础上，通过加强执法过程中的沟通和解释，增强执法透明度，提高纳税人的理解和接受度，进而提升税收征管的效果和效率。

　　（二）实践探索

　　近年来，全国各地税务机关在说理式执法方面进行了积极探索和实践。例如，XX省税务局在202x年启动了说理式执法试点工作，通过制定详细的说理式执法范本和操作指南，规范执法行为，提升执法质量。XX市税务局则在全市范围内推广说理式执法，通过定期培训和考核，提升执法人员的业务能力和综合素质。此外，XX市税务局还建立了说理式执法案例库，收集和整理典型案件，为执法人员提供参考和借鉴。

　　三、说理式执法的主要内容与实施路径

　　（一）主要内容

　　说理式执法的主要内容包括以下几个方面：

　　明确执法依据：在执法过程中，执法人员应当明确告知纳税人所依据的法律法规条款，确保纳税人清楚了解自己的权利和义务。

　　2. 详细说明事实：执法人员应当详细说明案件的事实情况，包括证据的来源、取证的过程等，确保纳税人对案件事实有清晰的认识。

　　3. 充分阐述理由：执法人员应当充分阐述作出具体行政行为的理由，包括法律适用的依据、自由裁量权的行使等，确保纳税人理解执法行为的合理性和合法性。

　　4. 保障陈述申辩权：执法人员应当充分保障纳税人的陈述申辩权，认真听取纳税人的意见和建议，及时回应纳税人的疑问和诉求。

　　5. 提供救济途径：执法人员应当告知纳税人不服具体行政行为的救济途径，包括申请行政复议、提起行政诉讼等，确保纳税人的合法权益得到有效保护。

　　（二）实施路径

　　为了确保说理式执法的有效实施，XX市税务局采取了以下几方面的措施：

　　加强组织领导：成立说理式执法工作领导小组，由局领导亲自挂帅，统筹协调各项工作，确保说理式执法工作的顺利推进。

　　2. 完善制度建设：制定和完善说理式执法的相关制度和规定，明确执法流程和标准，确保执法行为的规范化和标准化。

　　3. 强化培训考核：定期组织执法人员进行说理式执法培训，提升执法人员的业务能力和综合素质，同时建立严格的考核机制，确保执法人员能够熟练掌握和运用说理式执法的方法和技巧。

　　4. 加强监督检查：建立健全说理式执法的监督检查机制，通过内部审计、外部评估等方式，对执法行为进行全方位、多层次的监督，确保执法行为的合法性和公正性。

　　5. 广泛宣传引导：通过多种渠道和形式，广泛宣传说理式执法的意义和成效，提高纳税人的知晓率和参与度，营造良好的社会氛围。

　　四、说理式执法的成效与经验总结

　　（一）成效

　　自202x年XX月XX日以来，XX市税务局在全市范围内全面推广说理式执法工作，取得了显著的成效：

　　执法透明度显著提升：通过加强执法过程中的沟通和解释，执法行为的透明度得到了显著提升，纳税人对执法行为的理解和接受度明显提高。

　　2. 行政争议大幅减少：说理式执法的有效实施，使得行政争议的数量大幅减少，纳税人对税务机关的信任度和满意度显著提升。

　　3. 执法效果显著改善：通过说理式执法，执法人员的业务能力和综合素质得到了全面提升，执法行为的规范性和有效性显著增强，税收征管的效果和效率得到了显著改善。

　　4. 社会反响良好：说理式执法的推广，得到了社会各界的广泛好评，为优化营商环境、促进经济社会发展做出了积极贡献。

　　（二）经验总结

　　在说理式执法的实践中，XX市税务局积累了宝贵的经验，主要包括以下几个方面：

　　领导重视是关键：局领导的高度重视和支持，是说理式执法工作顺利推进的关键。领导的积极参与和指导，为说理式执法提供了强有力的组织保障。

　　2. 制度建设是基础：完善的制度建设，是说理式执法有效实施的基础。通过制定和落实一系列制度和规定，确保执法行为的规范化和标准化。

　　3. 培训考核是保障：定期的培训和严格的考核，是提升执法人员业务能力和综合素质的保障。通过培训考核，确保执法人员能够熟练掌握和运用说理式执法的方法和技巧。

　　4. 监督检查是手段：健全的监督检查机制，是确保执法行为合法性和公正性的手段。通过内部审计、外部评估等方式，对执法行为进行全方位、多层次的监督，确保执法行为的合法性和公正性。

　　5. 宣传引导是助力：广泛的宣传引导，是提高纳税人知晓率和参与度的助力。通过多种渠道和形式，广泛宣传说理式执法的意义和成效，营造良好的社会氛围。

　　五、说理式执法的未来展望

　　（一）深化理论研究

　　为进一步提升说理式执法的理论水平，XX市税务局将继续加强与高校、研究机构的合作，开展说理式执法的理论研究，探索说理式执法的新思路、新方法，为说理式执法的深入推进提供理论支撑。

　　（二）拓展应用领域

　　在现有基础上，XX市税务局将进一步拓展说理式执法的应用领域，将其推广到税收征管的各个环节，包括税收申报、税收征收、税收稽查等，确保税收征管的全过程都有理可依、有据可循。

　　（三）创新技术手段

　　随着信息技术的快速发展，XX市税务局将积极探索利用大数据、云计算等现代信息技术手段，提升说理式执法的智能化水平，实现执法数据的实时共享和智能分析，为说理式执法提供技术支持。

　　（四）加强队伍建设

　　为进一步提升执法人员的业务能力和综合素质，XX市税务局将继续加强执法队伍的建设，通过定期培训、岗位轮换、交流学习等方式，提升执法人员的业务水平和服务意识，打造一支高素质的执法队伍。

　　（五）优化工作机制

　　为进一步提升说理式执法的工作效率，XX市税务局将继续优化工作机制，通过简化执法流程、提高执法效率、增强执法效果，确保说理式执法的顺利推进。

　　六、结语

　　总之，说理式执法是贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想的具体体现，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。通过说理式执法，不仅能够提升税务执法的精确度和税收法治化水平，还能够增强纳税人的税法遵从度和满意度，为优化营商环境、促进经济社会发展做出积极贡献。XX市税务局将继续深入贯彻落实中央和上级部门的决策部署，不断深化说理式执法的实践探索，为推动税收事业的高质量发展贡献力量。

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