关于深化税收管理员制度改革的探讨研究

　　纵观建国以来的历次税制改革，与之相配套的是税收征管模式的变革，而国家税收管理思路的变迁始终以基层税收专管员制度为依托。伴随着税制改革的征管改革，不论是“征、管、查”一体化模式、“征、管、查”内分离模式，还是“征、管、查”三分离模式，都涵盖了税收专管员制度的变迁。因此，不断深化税收管理员制度改革，对于落实税收政策，规范税收执法，提高税收管理效能，具有十分重要的意义。

　　一、以税收管理员制度为依托的征管改革历程及其税制背景

　　建国60年来，我国税制改革的发展大致上经历了三个发展阶段：第一个阶段是从新中国成立到1978年，为适应传统的计划经济体制而进行的建立新中国的税收制度、修正、改革、简并税制阶段；第二个阶段是1979年至1993年，为适应有计划的商品经济体制而进行的“两步利改税”及对原有税制不断调整的阶段；第三个阶段是1994年后，为适应建立社会主义市场经济体制的要求而进行的全面改革税制阶段。随着各个时期税制结构的变化，我国税收征管模式以及基层的税收管理员制度也在不断地进行着一系列的变革与演进，主要经历了四个阶段。

　　第一阶段：“征、管、查”一体化管理模式（50年代至80年代中期）。所谓一体化管理，是指固定干部按照区域、行业或性质管理固定工商户的制度。“一员到户，各税统管”是其特征。这一阶段的税收征管模式较为简单，税收管理员负责征收、管理和检查等所有工作，这种模式在当时的社会经济条件下，有效地保证了税收任务的完成。然而，随着经济社会的发展，特别是改革开放后，这种模式逐渐显现出效率低下、管理粗放等问题，难以适应日益复杂的税收环境。

　　第二阶段：“征管、稽查”外分离管理模式（80年代中期至90年代中期）。为了应对税收管理中出现的问题，国家税务总局于1989年12月下发了《关于全国税收征管改革的意见》，明确提出要改变过去“征、管、查”一体化的管理模式，实行“征管、稽查”外分离的管理模式。这一阶段的主要特点是增加了税务稽查职能，从省到市县各级税务机关都成立了税务稽查队，形成了“多员进厂，征管、稽查两分离”的征管模式。此举不仅强化了内部约束监督机制，提高了税收征管的质量和效率，也为后续更深层次的改革奠定了基础。

　　第三阶段：“征、管、查”三分离管理模式（90年代中期至20xx年初期）。进入90年代中期，随着社会主义市场经济体制的逐步确立，原有的“征管、稽查”外分离管理模式已无法满足新的税收管理需求。为此，国家税务总局进一步深化税收征管改革，推行“征、管、查”三分离管理模式。该模式将税收征收、管理和稽查三项职能彻底分开，分别由不同的部门或人员负责，实现了征管工作的专业化和精细化。这一改革极大地提高了税收征管的科学性和规范性，为保障国家财政收入、促进经济发展发挥了重要作用。

　　第四阶段：信息化、智能化税收征管模式（20xx年至今）。进入21世纪，信息技术的飞速发展为税收征管带来了新的机遇和挑战。国家税务总局顺应时代潮流，大力推进税收征管信息化建设，构建了以金税三期工程为核心的现代化税收信息系统。通过电子税务局、大数据分析等技术手段，实现了税收数据的集中管理、实时监控和智能分析，大大提升了税收征管的效率和透明度。同时，税务部门还积极探索区块链、人工智能等前沿技术在税收管理中的应用，努力打造智慧税务体系，为纳税人提供更加便捷高效的服务。

　　二、深化税收管理员制度改革的必要性和路径

　　随着我国经济的快速发展和社会的深刻变革，税收征管面临着前所未有的复杂局面。一方面，市场主体数量急剧增加，税收规模不断扩大，税收征管的任务更加繁重；另一方面，经济全球化、网络化趋势日益明显，税收违法行为更加隐蔽多样，传统的人工管理模式难以适应新的形势。因此，深化税收管理员制度改革，不仅是提升税收征管效能的内在要求，也是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。

　　首先，要优化税收管理员队伍结构。当前，我国税收管理员队伍存在年龄结构老化、专业素质参差不齐等问题，影响了税收征管的整体效能。为此，应加大对年轻、高学历人才的引进力度，提高税收管理员队伍的专业化水平。同时，要加强在职培训，定期组织税收管理员参加业务知识更新和技能提升培训，确保其能够熟练掌握最新的税收政策和征管技术，更好地服务于税收工作。

　　其次，要完善税收管理员考核评价机制。科学合理的考核评价机制是激励税收管理员积极履职、提高工作效率的重要手段。应建立健全以绩效为导向的考核评价体系，将税收征管质量、纳税服务满意度、廉政建设情况等纳入考核范围，实现对税收管理员的全方位、全过程管理。对于表现优秀的税收管理员，要及时给予表彰奖励，激发其工作积极性和创造性；对于存在问题的税收管理员，则要严格追责问责，促使其改进工作作风，提高服务质量。

　　再次，要强化税收管理员的职业保障。税收管理工作具有一定的风险性和挑战性，需要税收管理员具备较高的职业素养和责任感。因此，应进一步完善税收管理员的职业保障制度，为其提供良好的工作条件和发展空间。例如，可以适当提高税收管理员的薪酬待遇，解决其后顾之忧；建立健全职业晋升通道，为优秀人才的成长创造更多机会；加强心理健康教育，帮助税收管理员缓解工作压力，保持良好的身心状态。

　　最后，要推进税收管理员制度的法治化建设。依法治税是税收工作的基本原则，也是深化税收管理员制度改革的重要保障。应不断完善相关法律法规，明确税收管理员的权利义务，规范其行为准则，确保税收征管工作在法治轨道上运行。同时，要加强法制宣传教育，增强税收管理员的法律意识和法治观念，引导其严格遵守法律法规，公正廉洁执法，树立良好的社会形象。

　　三、结语

　　回顾我国税收征管改革的历史进程，可以看出，每一次重大改革都伴随着税收管理员制度的创新和完善。从“征、管、查”一体化管理模式到信息化、智能化税收征管模式，税收管理员制度始终是税收征管体系的重要支撑。面对新时代的新任务、新要求，我们应深入学习了习近平新时代中国特色社会主义思想，坚定不移地推进税收管理员制度改革，不断提升税收征管的科学化、规范化、现代化水平，为实现中华民族伟大复兴的中国梦作出新的更大贡献。

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