会计报表审计问题与策略

　　一、会计报表审计存在的问题

　　1．外部审计环境方面存在的问题。

　　(1)企业的会计信息失真，会计报表舞弊现象严重。因为我国的市场经济时间较短，很多不足之处还有待完善。有些企业为了赚取最大的经济利润，采用各种手段来减少缴税的数额。例如，许多企业的会计核算很不健全，收入不入账，偷漏税款现象比较普遍。还有的企业成本费用虚计，在少计收入的同时还多计支出，人为操纵公司的成本费用。再者就是企业的存货不实。在对存货实地盘点中发现，许多公司货品账面与其实物不符现象严重，有些公司因存货缺口很大，寻找借口推拖或编造出各种理由致使审计人员无法亲自盘点。这些问题不仅严重损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平竞争环境，影响了整个社会的经济秩序。

　　(2)企业内部会计控制薄弱。当前我国很大一部分企业特别是一些私营企业往往由一人或几人创建，企业所有权与经营权相一致，很难区分开来，因此其经营管理和决策随意性很大，没有完善的企业内部会计控制来规范其行为，就很容易导致企业的会计报表审计出现问题。例如，一些企业在财务审批流程上缺乏严格的制度约束，导致资金管理混乱；在采购环节中，由于缺乏透明度，容易滋生腐败；在销售环节中，由于缺乏有效的监管，容易出现虚假交易。这些内部控制的缺失不仅增加了审计工作的难度，也使得审计结果的可信度大打折扣。

　　(3)会计师事务所面临着较大的经济压力。因为我国目前的会计师事务所的收费水平较低，与其他国家的收入水平存在着较大的差距，而我国的现行状况又是根据被审计单位的资产规模和收入水平的高低来确定审计的收费标准，因此对于一些中小型的会计师事务所而言，迫于经济压力，为了达到审计费用最小化的目的，从而简化审计程序，减少审计步骤，致使严重影响审计的质量，不能够达到会计报表审计的预期效果。因此，经济因素是会计报表审计存在问题的重要影响因素之一。此外，一些会计师事务所在市场竞争中为了争取更多的客户，不惜降低审计标准，甚至与被审计单位合谋，出具虚假的审计报告，这种行为不仅违反了职业道德，也严重损害了会计师行业的声誉。

　　2．会计师事务所方面存在的问题。

　　(1)审计独立性不足。审计独立性是确保审计质量的关键，但在实际操作中，许多会计师事务所难以做到真正的独立。一方面，会计师事务所的业务收入主要依赖于被审计单位，这使得事务所在面对客户的不合理要求时，往往处于被动地位，不敢坚持原则，甚至妥协退让。另一方面，一些会计师事务所与被审计单位之间存在利益关联，如投资关系、借贷关系等，这些利益关系会直接影响到审计的客观性和公正性。此外，一些会计师事务所的审计人员与被审计单位的管理层之间存在私人关系，这也会影响审计的独立性。因此，加强审计独立性的建设，是提高审计质量的重要措施。

　　(2)审计人员素质参差不齐。审计工作是一项专业性强、技术要求高的工作，需要审计人员具备扎实的专业知识和丰富的实践经验。然而，当前我国会计师事务所的审计人员素质参差不齐，部分审计人员的专业能力不足，缺乏必要的职业判断能力和风险识别能力。例如，一些审计人员在审计过程中，对复杂的财务数据和会计政策理解不够深入，导致审计结论不够准确；一些审计人员在面对被审计单位的质疑时，缺乏足够的应对策略，容易被误导。此外，一些会计师事务所为了降低成本，招聘了一些经验不足、资质较低的审计人员，这些人员的加入不仅无法提升审计质量，反而可能带来更大的风险。因此，加强审计人员的培训和考核，提高审计队伍的整体素质，是提升审计质量的重要途径。

　　(3)审计方法和技术落后。随着信息技术的发展，现代审计方法和技术不断创新，如大数据审计、云计算审计等。然而，当前我国许多会计师事务所仍然采用传统的审计方法和技术，如手工检查、抽样审计等。这些传统的方法和技术在面对复杂多变的审计环境时，往往显得力不从心。例如，传统的手工检查方法耗时费力，且容易遗漏重要的审计线索；抽样审计方法虽然可以节省时间和成本，但无法全面覆盖所有的审计对象，存在较大的审计风险。因此，会计师事务所应积极引入先进的审计方法和技术，提高审计效率和质量。同时，加强对审计人员的培训，使其掌握新的审计工具和技术，提高审计工作的科技含量。

　　(4)审计监督机制不健全。审计监督机制是确保审计质量的重要保障，但在实际操作中，我国的审计监督机制尚不健全。一方面，会计师事务所内部的审计质量控制体系不完善，缺乏有效的内部审核和复核机制，导致审计过程中的问题难以及时发现和纠正。另一方面，外部的审计监管机构力量薄弱，监管手段有限，难以对会计师事务所进行全面有效的监督。例如，一些会计师事务所在审计过程中存在违规行为，但由于监管不力，未能及时受到处罚，这不仅损害了审计行业的声誉，也影响了审计质量的提升。因此，建立健全审计监督机制，加强内外部监督力度，是提高审计质量的重要措施。

　　(5)审计法律法规不完善。审计工作的开展需要有完善的法律法规作为支撑，但在当前我国的审计法律法规体系中，仍存在一些不足之处。例如，一些审计法规的规定过于笼统，缺乏可操作性，导致在实际执行中难以落实；一些审计法规的内容滞后于市场发展的实际情况，无法适应新的审计需求。此外，一些审计法规的执行力度不够，存在执法不严、违法不究的现象，这不仅影响了审计工作的权威性，也影响了审计质量的提升。因此，完善审计法律法规体系，加强审计法规的执行力，是提高审计质量的重要保障。

　　综上所述，会计报表审计存在的问题涉及多个方面，既有外部审计环境的问题，也有会计师事务所自身的问题。解决这些问题需要多方面的努力，包括加强企业内部会计控制、提高会计师事务所的经济实力、增强审计独立性、提升审计人员素质、引入先进审计技术和方法、健全审计监督机制、完善审计法律法规等。只有通过综合施策，才能有效提升会计报表审计的质量，为我国经济社会的健康发展提供有力保障。

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