浅谈税收法治对企业税负的影响
什么是“税收法治”，简单来说，“税收法治”即法治在税收领域的体现，具体是指依据税收法定主义原则，经过税收立法、税收执法及执法监督等程序的创立，使得征纳主体的税收行为纳入到现代化的轨道上。税收法定主义原则指的是国家征税和纳税人缴税必须在法律的规定下进行，国家不能在“无法”的情况下征税，个人也不能在“无法”的情况下被要求纳税，只有在法律的授权下，税收立法和执法才可进行。20xx年党中央召开的十八届三中全会也明确指出要实行税收法定原则。事实上，我国也已经开始践行税收法定主义原则，如在房地产税的征收上，20xx年8月十二届全国人大常委会立法规划发布，其中，房地产税法正式进入立法规划。从一开始房地产税以国家条例的形式试行到最终步入到了立法程序，是我国税收法治的一大进步。可以说，房地产税的制定是我国税制改革的一个缩影，这也意味着税收法定将是未来的大趋势。然而，仅仅依据税收法定主义原则是远远不够的，“税收法治”无论是从内涵还是外延来看都要丰富得多，从税收法定到真正实现税收法治还有很长的一段距离，但是税收法治必须是以税收法定为基础和前提的，税收法定是税收法治实现的必要历经阶段。这里，我们还有必要讲一下“税收法制”，“税收法制”也是经常提及的，虽然与“税收法治”仅有一字之差，但两者却存在实质上的差别，“税收法治”绝不等于“税收法制”。第一，从内涵上看，“税收法治”的内涵显然要更丰富。“法制”主要统称“法律制度”，主要反映在立法的程序上，更多是一种静态的状态。而“法治”不仅仅包含法律制度的“法”，更强调在“治”上，是一个包括税收立法、执法及监督等一系列法治化运行的动态过程，强调的是对税收征纳的能动性治理。第二，从与“人治”的关系来看，上文我们已经分析过两者具有对立的关系。“法治”强调的是税务机关及其工作人员在执行税收法律法规时，必须严格按照法律规定办事，不得随意变通或选择性执法，确保税收法律法规的严肃性和权威性。
进一步而言，税收法治不仅仅是税收法律制度的建立和完善，更重要的是这些法律制度的有效实施和执行。这意味着，税收法治的实现需要一个良好的法治环境作为支撑，这个环境包括但不限于公正的司法体系、透明的行政管理、公众的法治意识以及有效的监督机制。在这样的环境下，税收法律法规才能得到真正的遵守和执行，税收公平正义才能得以实现，从而促进经济社会的健康发展。因此，税收法治不仅是税务部门的责任，也是全社会共同参与的过程，需要政府、企业、公民等各方共同努力，形成合力，共同推进税收法治建设。
在推进税收法治的过程中，加强税收法律法规的学习和宣传尤为重要。各级税务机关应当定期组织干部学习了《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，提高税务人员的法律素养和依法行政能力。同时，通过各种渠道加强对纳税人的税法宣传教育，增强其依法纳税的意识和能力，营造良好的税收法治氛围。此外，还应充分利用现代信息技术手段，如互联网、大数据等，提升税收管理和服务水平，为纳税人提供更加便捷高效的纳税服务，同时也便于税务机关进行精准监管，有效防范税收风险。
在税收法治的实际操作层面，强化税收执法监督是不可或缺的一环。一方面，要加强内部监督，建立健全税务系统内部的监督检查机制，确保各项税收法律法规得到有效执行，及时发现和纠正执法中的问题；另一方面，也要接受外部监督，包括人大监督、政协民主监督、社会舆论监督等，广泛听取社会各界的意见和建议，不断提高税收执法的透明度和公信力。特别是对于重大税收违法案件，要依法依规严肃查处，做到有法必依、执法必严、违法必究，维护税收法律法规的严肃性和权威性。
值得注意的是，税收法治的推进还需要注重与国际接轨。在全球化的背景下，各国之间的经济联系日益紧密，跨国经营和投资活动频繁，这不仅带来了机遇，也带来了挑战。如何在维护国家税收权益的同时，避免双重征税，减少国际税收争议，成为摆在各国面前的重要课题。为此，我国积极参与国际税收规则的制定和修改，加强与其他国家和地区在税收领域的交流合作，推动构建公平合理的国际税收秩序。通过签订双边或多边税收协定，明确跨境交易的税收处理原则，简化税收手续，降低纳税成本，为企业“走出去”创造良好的税收环境。
总之，税收法治是一项系统工程，涉及面广、影响深远，需要长期坚持和不断努力。在全面深化改革的新形势下，我们要深入贯彻了习近平新时代中国特色社会主义思想，坚定不移地推进税收法治建设，不断完善税收法律法规体系，提高税收执法水平，优化税收营商环境，为实现国家治理体系和治理能力现代化贡献力量。只有这样，才能更好地发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，促进经济社会持续健康发展，让人民群众在每一个税收案例中都能感受到公平正义。
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