关于完善和促进纳税遵从度的研讨材料

　　引言：近年来，我国的税收征管质量和效率不断提高，得到了社会各界普遍肯定，但目前在提高纳税人纳税遵从度仍存在一些客观、实际的问题，纳税人普遍存在缺少法律观念和纳税意识不强、税收遵从度不高，一定程度上阻碍了税收征管质量的提高，难以满足当前税收形势发展的需要。在此情况下分析导致纳税人不遵从的成因，探索提升纳税遵从度的途径，对税务机关正确行使税务管理权，提升税收效率、遏制税款流失有着重要的意义。在此，笔者将结合工作中的实践经验，谈谈提高纳税遵从度的途径。

　　一、纳税遵从度的概念及评价标准

　　纳税遵从度又称税法遵从度，是国家税务总局在《20xx年--20xx年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出的一个新概念，指的是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动遵守服从税法的程度。它是受纳税人主观心理态度所支配的自愿遵从行为，其评价标准包括及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。这三个要求相辅相成，缺一不可，纳税人行为只要不符合其中一项要求，即为纳税的不遵从。

　　二、影响纳税遵从度的成因

　　影响纳税遵从度的因素是多层次、多方面的，主要有纳税人心理、税收管理、税收法律体系等方面因素，各种因素相互作用，共同影响纳税人的税收遵从度，从而影响到税务机关的征管效率。

　　（一）纳税人自身原因导致的不遵从。我国宪法规定“每个公民都有依照法律进行纳税的义务”，但由于税收具有强制性、无偿性、固定性，因此税收对纳税人合法利益往往是一种损害。虽然，这种损害是依据法律法规进行的，而且是有限度的，最终的受益者仍然是纳税人。但受到利益最大化的驱使，纳税人从自身利益出发，都希望税负尽可能的低，获取税后利益最大化。同时由于纳税人对税收法律法规理解不透，申报水平低以及自身经济状况等因素，导致纳税人在实际操作中容易出现违法行为，如漏报、少报等，这些行为不仅损害了国家税收利益，也破坏了公平竞争的市场环境，影响了社会经济的健康发展。

　　（二）税收管理体系存在的问题。税收管理体系的完善程度直接影响着纳税人的遵从度。一方面，税收政策的频繁变动使得纳税人难以及时了解和适应新的税收规定，增加了纳税成本；另一方面，税务机关的服务水平和执法能力也直接影响着纳税人的遵从意愿。如果税务机关能够提供更加便捷、高效的纳税服务，加强与纳税人的沟通交流，及时解答纳税人的疑问，无疑会增强纳税人的遵从意愿。此外，税务机关的执法公正性和透明度也是影响纳税人遵从度的重要因素。公正透明的执法环境能够有效减少纳税人的抵触情绪，提高其对税法的信任度。

　　（三）税收法律体系的不完善。税收法律体系的健全与否，直接关系到税收政策的有效执行和纳税人的遵从度。目前，我国的税收法律体系虽然已经初步建立，但仍存在一些不足之处。例如，部分税收法律法规的制定不够科学合理，缺乏可操作性，导致在实际执行过程中出现诸多问题；税收优惠政策的设置不够明确，使得纳税人难以准确把握优惠政策的适用条件，影响了税收政策的效果；税收违法成本较低，对违法者的处罚力度不够，难以形成有效的威慑作用，导致部分纳税人抱有侥幸心理，故意违反税法。

　　三、提高纳税遵从度的途径

　　针对上述影响纳税遵从度的主要因素，可以从以下几个方面入手，探索提高纳税遵从度的有效途径：

　　（一）加强税收法律法规的宣传和教育。提高纳税人的税法意识是提升纳税遵从度的基础。各级税务机关应充分利用各类媒体资源，通过举办税收知识讲座、发放税收宣传资料、开展税收咨询活动等多种形式，加大对税收法律法规的宣传力度，帮助纳税人全面了解税收政策，提高其依法纳税的自觉性。同时，学校和社会组织也应承担起普及税收知识的责任，从小培养公民的税收意识，形成良好的税收文化氛围。

　　（二）优化税收政策，简化办税流程。税收政策的科学合理性直接影响着纳税人的遵从度。税务部门应定期评估现行税收政策的实施效果，及时调整和完善相关政策，确保税收政策既能促进经济发展，又能维护社会公平正义。此外，税务机关还应进一步简化办税流程，减少纳税人的办税成本，提高纳税服务的质量和效率。比如，推广电子税务局的应用，实现网上办税、移动办税，让纳税人足不出户就能完成各项涉税业务，真正享受到便利快捷的纳税服务。

　　（三）强化税务机关的服务职能。税务机关作为税收政策的执行者和服务提供者，其服务质量直接影响着纳税人的遵从度。税务部门应树立以纳税人为中心的服务理念，建立健全纳税服务体系，提供个性化、专业化的纳税服务，解决纳税人在办税过程中遇到的实际问题。同时，税务机关还应加强与纳税人的沟通交流，定期召开税企座谈会，听取纳税人的意见和建议，不断改进纳税服务工作，提高纳税人的满意度和信任度。

　　（四）加大税收违法打击力度，提高违法成本。税务机关应加强对税收违法行为的查处力度，对于偷逃税款、虚开发票等严重违法行为，要依法依规严肃处理，绝不姑息迁就。同时，要建立健全税收信用体系，将纳税人的信用状况与其经济活动挂钩，对信用良好的纳税人给予激励，对失信纳税人实施联合惩戒，形成“守信光荣、失信可耻”的良好社会风尚。此外，税务机关还应加强与其他政府部门的合作，构建信息共享平台，提高税收监管效能，减少税收违法行为的发生。

　　（五）推进税收法治建设，完善税收法律体系。完善的税收法律体系是提高纳税遵从度的重要保障。立法机关应根据经济社会发展变化，适时修订和完善税收法律法规，确保税收政策的科学性、前瞻性和可操作性。同时，要加强对税收法律法规的解释和指导，确保基层税务机关和广大纳税人在理解和执行税收政策时有一致的标准。此外，还要加大对税收执法人员的培训力度，提高其依法行政的能力和水平，确保税收法律法规得到有效贯彻执行。

　　总之，提高纳税遵从度是一项系统工程，需要政府、社会和纳税人共同努力。只有通过不断优化税收政策、强化纳税服务、加大违法打击力度、推进税收法治建设等多措并举，才能从根本上解决纳税遵从度不高的问题，为推动经济社会持续健康发展提供坚实的财力保障。税务机关作为这一过程中的关键力量，应当深入贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持以人民为中心的发展思想，不断创新工作思路和方法，努力提升税收治理能力和水平，为实现中华民族伟大复兴的中国梦贡献智慧和力量。

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